Лимит в 6 000 000 динаров: что делать, когда вы его превысили

Паушальное (фиксированное) налогообложение — это самый простой режим для фрилансеров и малых предпринимателей в Сербии, но у него есть чёткая граница. Когда ваш годовой доход превышает 6.000.000 динаров, вы теряете право на паушальный налог и обязаны перейти на двойную бухгалтерию. В этой статье мы объясняем, что именно происходит при переходе, когда возникают новые обязанности и почему здесь также присутствует отдельный порог PDV в 8 миллионов.

Что такое лимит в 6.000.000 динаров

Лимит в 6.000.000 динаров — это верхняя граница дохода, который предприниматель на паушальном налоге вправе получить в течение одного календарного года, сохраняя при этом право на паушальное налогообложение. Этот лимит рассматривается по календарному принципу, с 1 января по 31 декабря, и в него входит общий оборот, то есть как доход от внутренних, так и доход от зарубежных клиентов.

Важно понимать, что право на паушальный налог зависит также от оборота за предыдущий год. Если ваш общий оборот за год, предшествующий текущему, превысил 6.000.000 динаров, то по закону паушальный налог не может быть признан за вами на следующий год.

Что происходит, когда вы превышаете 6 миллионов

Когда в течение года вы превышаете лимит, Налоговая администрация лишает вас права на паушальное налогообложение, и вы переходите на налогообложение по фактически полученному доходу, что означает ведение двойной бухгалтерии. Момент, с которого вы обязаны начать вести бухгалтерию, зависит от того, когда вы превысили границу:

• Если вы превышаете лимит до 30 июня текущего года, ведение бухгалтерии начинается с 1 июля того же года.
• Если вы превышаете лимит после 30 июня, ведение бухгалтерии начинается с 1 января следующего года.

Начало ведения бухгалтерии устанавливается решением компетентного налогового органа. После перехода на двойную бухгалтерию вы подаёте налоговую декларацию по форме PPDG-1S, причём в срок 15 дней со дня, определённого как день начала ведения бухгалтерии, то есть со дня, указанного в решении.

Переход на двойную бухгалтерию на практике

Переход на двойную бухгалтерию означает, что вы больше не платите фиксированную паушальную обязанность, а уплачиваете налог и взносы на основе фактически полученного дохода и расходов. Это влечёт за собой несколько новых обязанностей:

• Ведение бухгалтерских книг (чаще всего упрощённого учёта для предпринимателей) с привлечением бухгалтера.
• Учёт всех доходов и расходов с хранением сопроводительной документации.
• Возможность выбора способа налогообложения: как предприниматель, облагающий налогом полученную прибыль, или как предприниматель на личной заработной плате.
• Подача годовой налоговой декларации и уплата в течение года авансовых платежей по налогу и взносам.

Для многих фрилансеров переход на двойную бухгалтерию — не обязательно плохая новость. Если у вас значительные расходы на ведение деятельности, налогообложение по фактическому доходу может оказаться выгоднее паушального налога, поскольку налог вы платите с разницы между доходами и расходами, а не с предполагаемой базы.

Порог PDV в 8.000.000 динаров — это нечто иное

Лимит в 8.000.000 динаров часто путают с лимитом в 6 миллионов, но это две совершенно разные вещи. Граница в 8 миллионов относится к обязанности войти в систему PDV, а не к потере права на паушальный налог.

• Лимит в 8 миллионов рассматривается не по календарному принципу, а за последние 365 дней (скользящий период), поэтому граница постоянно смещается вперёд.
• Когда в любом периоде в 12 месяцев вы превышаете оборот в 8 миллионов динаров, вы становитесь плательщиком PDV и обязаны зарегистрироваться в системе PDV.
• Вход в систему PDV автоматически прекращает право на паушальное налогообложение, поэтому одновременно вы переходите и на двойную бухгалтерию.

Важное замечание для иностранных фрилансеров и тех, кто работает на зарубежных клиентов: в лимит в 8 миллионов, как правило, входит внутренний оборот, тогда как оборот услуг с местом реализации за рубежом рассматривается иначе. Поскольку правила о месте реализации услуг могут быть сложными и зависят от конкретной ситуации, это та точка, по которой стоит проконсультироваться с бухгалтером, прежде чем делать выводы.

Из-за разницы в способе расчёта возможно, что вы превысите порог в 8 миллионов, хотя в календарном году не превысили 6 миллионов, и наоборот. Поэтому оба лимита следует отслеживать отдельно.

Главное

• Лимит в 6.000.000 динаров: календарный год, включает внутренний и зарубежный оборот, потеря права на паушальный налог.
• Превысили до 30 июня: бухгалтерия с 1 июля того же года. Превысили после 30 июня: бухгалтерия с 1 января следующего года.
• После перехода на бухгалтерию вы подаёте PPDG-1S в срок 15 дней.
• Лимит в 8.000.000 динаров — это порог PDV, рассматривается за последние 365 дней и отслеживается отдельно.
• Вход в систему PDV также прекращает паушальный налог и означает переход на двойную бухгалтерию.

Суммы и сроки, указанные в тексте, относятся к правилам, действующим в 2026 году, и не являются налоговой консультацией или гарантией. Если вам нужна помощь с переходом на двойную бухгалтерию или с отслеживанием лимитов, свяжитесь с нами.

Источники

• Paragraf.rs — Переход с паушального налогообложения на налогообложение по фактически полученному доходу
• Pausal.rs — Как рассчитывается лимит в 8 миллионов
• Škola knjigovodstva — Когда предприниматель на паушальном налоге превышает лимит в 6 или 8 миллионов динаров