Главное преимущество паушального (фиксированного) налогообложения — предсказуемость: государство решением заранее устанавливает фиксированную месячную сумму, поэтому вам не нужно делать расчёты, как при двойной бухгалтерии. Но и у предпринимателя на паушальном налоге есть сроки, которые нельзя пропускать. Вот все обязанности в одном месте, расположенные по календарю, чтобы ничего от вас не ускользнуло.

Ежемесячная обязанность: налог и взносы до 15-го числа месяца

Это единственный платёж, который предприниматель на паушальном налоге совершает в течение всего года. Сумма фиксированная и указана в решении Налоговой администрации на текущий год, а уплачивается ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца за предыдущий месяц. На практике: обязанность за июнь вы платите до 15 июля, обязанность за июль — до 15 августа и так далее.

Решение охватывает налог на доход от самостоятельной деятельности и взносы на пенсионное и медицинское страхование. Если у вас ещё нет нового решения на текущий год, до его вынесения вы платите авансовый платёж в размере обязанности за предыдущий год, а после получения решения возможная разница корректируется.

Срок: до 15-го числа месяца за предыдущий месяц.
Сумма: фиксированная, из решения Налоговой администрации.
Совет: настройте постоянное платёжное поручение или напоминание, чтобы никогда не опаздывать, поскольку за просрочку начисляются пени.

Что вы отслеживаете самостоятельно в течение года: KPO книга и лимиты

Предприниматель на паушальном налоге обязан вести Книгу учёта оборота (KPO), в которую хронологически вносит каждый выставленный счёт. Её вы никому не подаёте заранее, но она должна быть актуальной и доступной по требованию налогового инспектора. Одновременно KPO служит вам для контроля того, чтобы не превысить законные лимиты.

Лимит для статуса плательщика паушального налога: общий годовой оборот до 6.000.000 динаров. При превышении этой суммы вы теряете право на паушальный налог и переходите на двойную бухгалтерию.
Порог для PDV: когда оборот за предыдущие 12 месяцев превысит 8.000.000 динаров, вы входите в систему PDV.
При существенных изменениях (например, превышении лимита) подаётся заявление PPDG-1R в срок 15 дней с момента наступления изменения.

Годовые обязанности: конец и начало года

В отличие от тех, кто ведёт двойную бухгалтерию, предприниматель на паушальном налоге в конце года не имеет ни годового расчёта, ни финансового отчёта. Главная формальная обязанность — закрыть KPO книгу за завершающийся год и открыть новую на следующий год.

В начале каждого года Налоговая администрация выносит новое решение с суммой налога и взносов на этот год. Решения доставляются в электронном виде через портал ePorezi, поэтому регулярно проверяйте почтовый ящик, чтобы знать точную новую месячную сумму.

Годовой налог на доходы граждан: до 15 мая (если превысите ценз)

Это не то же самое, что ваша ежемесячная паушальная обязанность. Годовой налог на доходы граждан — это дополнительный налог, который платят физические лица, чей общий чистый доход в течение года превышает необлагаемый ценз. Для дохода, полученного в 2025 году, необлагаемая сумма составляет 5.439.096 динаров, а подача декларации и уплата производятся не позднее 15 мая 2026 года.

Важно: в ценз входят все ваши доходы как физического лица (заработная плата, самостоятельная деятельность, авторские гонорары, сдача недвижимости в аренду и подобное), а не только доход от паушальной деятельности. Многие предприниматели на паушальном налоге с единственным источником дохода не превысят этот порог, но если у вас несколько источников или высокий оборот, обязательно проверьте сумму.

Срок: 15 мая 2026 года для дохода за 2025 год.
Необлагаемая сумма (доход за 2025): 5.439.096 динаров.
Ставка: 10% на часть до шестикратной средней годовой заработной платы, 15% на часть сверх этого.

Переход на паушальный налог или выход из него: срок 31 октября

Если вы только планируете стать плательщиком паушального налога (или вернуться на паушальный налог), заявление подаётся в электронном виде через портал ePorezi не позднее 31 октября текущего года, а статус тогда действует с начала следующего года. Если вы уже плательщик паушального налога, статус продлевается автоматически, и вам не нужно каждый год подавать новое заявление.

Для тех, кто только регистрируется в APR, выбор паушального налогообложения указывается в процессе регистрации, то есть заявление в Налоговую администрацию подаётся в срок 15 дней с момента регистрации.

Главное

Налог и взносы по решению: до 15-го числа месяца за предыдущий месяц.
KPO книга: ведите в течение всего года, закройте старую и откройте новую в конце года.
Следите за лимитами: 6.000.000 динаров для статуса плательщика паушального налога, 8.000.000 динаров для входа в PDV.
Годовой налог на доходы: декларация до 15 мая, если превысите ценз (за 2025 год ценз составляет 5.439.096 динаров).
Заявление на паушальный налог / выход: до 31 октября через ePorezi; действующим плательщикам паушального налога статус продлевается автоматически.

Если вам нужна помощь, чтобы не пропустить ни один срок или проверить своё решение, обращайтесь к нам.