Если вы предприниматель на фиксированном налогообложении (paušalac), книга KPO — это, вероятно, единственный учётный документ, который требует от вас закон. Звучит серьёзно, но по сути это простой список ваших доходов. В этой статье мы объясняем, что именно в неё вносится, когда и как вести её в электронном виде без хлопот.

Что такое книга KPO

KPO — это сокращение от «Деловая книга об осуществлённом обороте налогоплательщиков, облагаемых по фиксированной ставке». Это установленный законом бланк, в который предприниматели на фиксированном налогообложении вносят весь свой осуществлённый оборот, то есть доходы. Обязанность ведения вытекает из Правил о деловых книгах и Закона о подоходном налоге с граждан (ст. 43), а её цель проста: чтобы в любой момент можно было отследить, какой оборот вы осуществили в течение года.

Самое важное правило, которое следует сразу запомнить: в книгу KPO вносятся только доходы. Расходы не учитываются. Поскольку вы как предприниматель на фиксированном налогообложении облагаетесь налогом на паушально установленную базу, государство ваши фактические расходы и не интересуют — важен только оборот.

Что вносится в книгу KPO

Бланк KPO имеет простую структуру. В заголовок вносятся основные данные о предпринимателе (имя налогоплательщика, наименование и местонахождение фирмы, PIB и код деятельности), а затем следуют столбцы, в которые вы в хронологическом порядке вписываете каждый полученный доход:

Порядковый номер хозяйственной операции с начала года
Дата и описание проводки (например, дата и номер счёта-фактуры)
Доход от продажи продукции
Доход от оказанных услуг
Общий доход (сумма)

Большинство предпринимателей на фиксированном налогообложении, оказывающих услуги (фрилансеры, IT, консалтинг, дизайн), заполняют только столбец для услуг. На практике каждый выставленный счёт-фактура становится одной строкой в книге. Порядковый номер растёт с 1 в начале каждого календарного года.

Сроки: год, внесение и закрытие

Книга KPO ведётся за календарный год — с 1 января по 31 декабря. Оборот учитывается хронологически, по мере возникновения доходов, поэтому не стоит откладывать всё на конец года. Самая надёжная практика — вносить каждый доход сразу, как только вы выставили счёт-фактуру или получили оплату за услугу, чтобы книга всегда была актуальной.

В конце года вы закрываете книгу, суммируя весь оборот. Если вы ведёте её в электронном виде, в конце года распечатайте её, проверьте все записи и подпишите. Эта годовая сумма одновременно является и показателем того, остались ли вы в рамках установленных законом лимитов.

Лимиты оборота, за которыми вы следите с помощью книги KPO

Именно потому, что она отслеживает оборот, книга KPO служит вам инструментом контроля лимитов для сохранения статуса плательщика фиксированного налога. Существует два порога:

6.000.000 динаров — оборот за один календарный год (с 1.1 по 31.12)
8.000.000 динаров — оборот за период в 365 дней назад (скользящий период, не обязательно совпадает с календарным годом)

Превышение любого из этих двух лимитов означает утрату права на фиксированное налогообложение и обязанность перехода на двойную бухгалтерию. Если вы регулярно вносите доходы в KPO, вы легко увидите заранее, что приближаетесь к границе, и избежите неприятного сюрприза.

Электронное ведение и вопрос заверения

Книгу KPO вы можете вести двумя способами: в бумажном виде (купленную в книжном магазине) или в электронном — в таблице Excel, онлайн-сервисе или специализированном программном обеспечении. Форма строго не регламентирована, важно, чтобы электронная версия содержала все установленные столбцы и данные и чтобы её в любой момент можно было распечатать и предоставить по требованию Налоговой администрации.

Вокруг заверения существует неясность, которую стоит прояснить. Правила о деловых книгах предусматривают, что деловые книги заверяются в компетентном налоговом органе до начала ведения учёта, что формально включает и бумажный бланк KPO. На практике, однако, многие отделения Налоговой администрации заверение книги KPO больше не проводят, поэтому при электронном ведении оно, как правило, и не делается. Чтобы избежать путаницы, лучше всего перед началом проверить практику своего компетентного отделения.

Для большинства предпринимателей на фиксированном налогообложении, особенно фрилансеров, электронное ведение наиболее практично: быстро, наглядно и легко хранить. Книгу и сопроводительную документацию (счета-фактуры) храните аккуратно, поскольку Налоговая администрация может запросить их для ознакомления.

Главное

Книга KPO учитывает только доходы (оборот) — расходы не вносятся.
Столбцы: порядковый номер, дата/описание, доход от продукции, доход от услуг, итого.
Ведётся за календарный год, хронологически; доходы вносите сразу, а не в конце года.
Лимиты: 6 миллионов динаров (календарный год) и 8 миллионов (365 дней назад).
Может вестись в электронном виде; в конце года распечатайте её, проверьте и подпишите.
Заверение книги KPO уточните в своём отделении — практика различается.

Если вам нужна помощь с ведением книги KPO или отслеживанием лимитов, свяжитесь с нами.