Когда вы открываете предпринимательскую деятельность (ИП) в Сербии, первое важное решение — это не название фирмы, а способ налогообложения: паушальный (фиксированный) налог или ведение бухгалтерского учёта. Выбор напрямую влияет на то, сколько вы будете платить государству, сколько времени тратить на администрирование и во сколько обойдётся бухгалтерское сопровождение. Давайте разберёмся, когда и что выгоднее.

Что такое паушальный налог, а что — ведение бухгалтерского учёта

Паушальное (фиксированное) налогообложение означает, что Налоговая администрация заранее устанавливает вашу ежемесячную обязанность (налог и взносы) на основании кода деятельности, муниципалитета, стажа и других критериев. Сумма фиксированная и не зависит от того, сколько вы фактически заработали в этом месяце. Вы не ведёте бухгалтерские книги в классическом смысле, а ведёте только книгу KPO (книгу учёта полученного оборота).

Ведение бухгалтерского учёта (налогообложение по фактически полученному доходу, так называемый «книгаш») означает, что вы декларируете реальные доходы и расходы, а налог рассчитывается с чистой прибыли. Ставка налога на доход от самостоятельной деятельности составляет 10%, плюс соответствующие взносы на обязательное социальное страхование. Этот режим требует полноценного бухгалтерского учёта и обязательного привлечения бухгалтера.

Ключевой лимит: 6 миллионов динаров

Паушальный режим доступен не всем. Самое важное ограничение — это верхняя граница оборота в 6.000.000 динаров в год (данные действительны для 2026 года, лимит не менялся с 2013 года). Важно, как именно рассчитывается эта граница:

Она рассчитывается по выставленным счетам, а не по оплате — доход учитывается в момент выставления счёта, независимо от того, оплачен он или нет.
Отслеживается по календарному году (1 января — 31 декабря).
Если вы превысите 6 миллионов, вы теряете право на паушальный режим и переходите на ведение бухгалтерского учёта.

Внимание: лимит для паушального режима (6 миллионов) и лимит для постановки на учёт по PDV (8 миллионов) — это две разные вещи. Порог PDV в 8.000.000 динаров отслеживается непрерывно, за 365 дней назад от любой даты, и никогда не обнуляется. Возможно, что вы встанете на учёт по PDV раньше, чем потеряете паушальный режим, или наоборот — поэтому их не следует путать.

Когда выгоден паушальный налог

Паушальный налог, как правило, является лучшим выбором для фрилансеров и сферы услуг с низкими затратами и высокой маржой. Это работа, которую вы выполняете из дома, с ноутбуком, без крупных закупок:

IT и программирование, дизайн, копирайтинг, маркетинг, консалтинг, онлайн-образование.
Доходы стабильны и не превышают лимит в 6 миллионов динаров в год.
Расходы на ведение бизнеса минимальны — вам нечего показывать в качестве расходов, поэтому вычет затрат не приносит вам выгоды.
Вы хотите предсказуемости: вы точно знаете, сколько платите каждый месяц, и меньше времени тратите на администрирование.

Следует учитывать и то, что паушальный режим разрешён не для всех видов деятельности. Деятельность в сфере торговли, гостинично-ресторанного бизнеса, финансов и недвижимости, а также ситуации, когда другое лицо вкладывает средства в вашу деятельность, не могут облагаться паушальным налогом.

Когда выгодно ведение бухгалтерского учёта

Бухгалтерский учёт становится более естественным выбором, как только у вас появляются более серьёзные расходы или более высокие доходы. Поскольку налог рассчитывается с прибыли (доходы минус расходы), каждый законный расход уменьшает налоговую базу:

У вас есть значительные расходы: аренда помещения, оборудование, товары, сотрудники, субподрядчики.
Доходы превышают (или вскоре превысят) 6 миллионов динаров — тогда паушальный режим в любом случае не вариант.
Ваша деятельность не разрешена в паушальном режиме.
Бизнес устроен так, что паушальная сумма для вашего кода деятельности оказывается выше, чем вы заплатили бы с фактической прибыли.

При ведении учёта существуют два подрежима: налогообложение всей прибыли или выбор выплаты личной заработной платы. Личная заработная плата — это денежная сумма, которую вы выплачиваете себе в качестве ежемесячного дохода и на которую начисляются налог и взносы. Какой подрежим выгоднее, зависит от величины и структуры ваших доходов, поэтому это стоит рассчитать вместе с бухгалтером.

Затраты и администрирование

Самая большая практическая разница — в административной нагрузке. Паушальный предприниматель ведёт только книгу KPO и имеет фиксированную ежемесячную обязанность, поэтому бухгалтерское сопровождение проще и дешевле. «Книгаш» обязан иметь бухгалтера, который ведёт полный бухгалтерский учёт, отслеживает расходы и подаёт декларации — это больше работы, но взамен позволяет вам уменьшать налог за счёт расходов.

Если вы теряете право на паушальный режим, переход не происходит автоматически и безболезненно. Налоговая администрация своим решением предписывает ведение бухгалтерского учёта (с середины текущего года или с 1 января следующего года), а налоговую декларацию PPDG-1S вы подаёте в срок 15 дней со дня, указанного в решении. На практике после решения отсчитывается и срок на то, чтобы привлечь бухгалтера и наладить бухгалтерский учёт, поэтому стоит реагировать сразу.

Главное

Паушальный налог: низкие административные затраты, фиксированная ежемесячная обязанность, идеален для услуг с малыми затратами и оборотом ниже 6.000.000 динаров в год (2026).
Бухгалтерский учёт: обязателен, когда у вас большие расходы, вы превышаете лимит или ваша деятельность не разрешена для паушального режима; налог 10% с прибыли, но расходы уменьшают базу.
Лимит в 6 миллионов (паушальный режим) рассчитывается по выставленным счетам в календарном году — его не следует смешивать с порогом PDV в 8 миллионов (за 365 дней назад).
При переходе на бухгалтерский учёт действуют сроки: PPDG-1S в течение 15 дней со дня, указанного в решении Налоговой администрации.

Правильный выбор зависит от ваших конкретных цифр — доходов, расходов и вида деятельности. Если вы хотите, чтобы кто-то рассчитал, что выгодно именно вам, свяжитесь с нами.