Код вида деятельности кажется формальностью, которую вы указываете при открытии предпринимательской деятельности и затем о ней забываете, однако для предпринимателей на паушальном налогообложении он определяет две ключевые вещи: можете ли вы вообще быть паушальным предпринимателем и сколько налога вы будете платить. Неправильный выбор может означать отказ в удовлетворении заявления или неожиданную обязанность ведения двойной бухгалтерии. В этой статье мы объясняем, какие виды деятельности допускаются к паушальному налогообложению, какие нет, и как всё это влияет на ваш налог.

Что такое код вида деятельности и почему он важен

Код вида деятельности — это номер, который описывает, чем вы занимаетесь, согласно официальной классификации видов деятельности. Вы выбираете его при регистрации в APR, а как предприниматель заявляете один преобладающий (основной) вид деятельности. Для паушальных предпринимателей этот код выполняет двойную роль: во-первых, определяет, разрешено ли вам вообще паушальное налогообложение, и, во-вторых, относит вас к группе, которая влияет на расчёт налога и взносов.

Поэтому выбор кода — это не косметическое решение. Если вы выберете вид деятельности, который по закону исключён из паушального налогообложения, Tax Administration может отклонить заявление о паушальном налогообложении, и тогда вам придётся вести двойную бухгалтерию и платить налог с фактически полученного дохода.

Какие виды деятельности НЕ могут перейти на паушал

Статья 40 Закона о налоге на доходы физических лиц (ZPDG) прямо указывает сферы, которым не может быть признано право на паушальное налогообложение. Это:

реклама и исследование рынка;
оптовая и розничная торговля;
гостиницы и рестораны (общественное питание);
финансовое посредничество;
деятельность, связанная с недвижимостью.

На практике: если вы планируете открыть рекламное агентство или заниматься исследованием рынка, паушальное налогообложение для вас не вариант. То же касается классической торговли (закупка товара для дальнейшей перепродажи), ресторанов с кухней, посредничества в обороте недвижимости и финансовых услуг.

Исключение: киоск, прицеп и передвижные объекты

Закон предусматривает одно важное исключение. Предпринимателю, который осуществляет торговую деятельность или деятельность в сфере общественного питания в киоске, прицепе или подобном сборном или передвижном объекте, по его заявлению может быть разрешено уплачивать налог с паушально установленного дохода.

Это означает, что продажа блинов, попкорна, мороженого или печатной продукции из передвижного объекта может облагаться по паушальной системе, хотя сама сфера (торговля, общественное питание) в принципе исключена. Речь идёт об узком исключении, связанном со способом осуществления деятельности, а не с видом деятельности в целом.

Какие коды чаще всего используют фрилансеры

Большинство местных и иностранных фрилансеров, работающих как паушальные предприниматели, занимаются услуговыми и творческими видами деятельности, которые в основном разрешены. Типичные коды, используемые на практике:

6201 — компьютерное программирование (программисты, разработчики);
7022 — консультационная деятельность в области бизнеса и управления;
7410 — специализированная дизайнерская деятельность;
9003 — художественное творчество;
8559 / 8555 — образование и обучение.

Особое внимание обратите, если вы занимаетесь цифровым маркетингом или SEO. Код рекламного агентства относится к сфере рекламы, которая исключена из паушального налогообложения, тогда как консультационные услуги (например, 7022) могут облагаться по паушальной системе. Граница порой бывает тонкой, поэтому перед регистрацией проконсультируйтесь с бухгалтером, чтобы выбрать код, который реально описывает вашу работу и при этом является разрешённым.

Как код влияет на размер налога

У паушальных предпринимателей налог и взносы рассчитываются не на основе фактического оборота, а на основе паушально установленной налоговой базы. Код вида деятельности относит вас к определённой группе, и от этой группы (наряду с такими параметрами, как муниципалитет, возраст предпринимателя и тому подобное) зависит, какой в итоге будет сумма в решении Tax Administration. Поэтому два человека с одинаковым доходом, но разными кодами могут иметь разные ежемесячные начисления.

Важно также знать, что у паушальных предпринимателей есть лимит оборота в размере 6.000.000 динаров в год. Если эта сумма превышена, право на паушальное налогообложение утрачивается, и происходит переход к ведению двойной бухгалтерии и налогообложению по фактически полученному доходу. Отдельно от этого существует порог для входа в систему PDV в размере 8.000.000 динаров, который рассматривается за последние 12 месяцев, а не по календарному году.

Главное

Реклама, исследование рынка, торговля, общественное питание, финансы и недвижимость не могут перейти на паушальное налогообложение (ст. 40 Закона).
Исключение: торговля и общественное питание в киоске, прицепе или передвижном объекте могут перейти на паушальное налогообложение по заявлению.
IT, консалтинг, дизайн, искусство и обучение — типично разрешённые виды деятельности для фрилансеров.
Код определяет группу, которая влияет на расчёт паушального налога и взносов.
Лимит оборота для паушального налогообложения составляет 6.000.000 динаров в год; порог для PDV — 8.000.000 динаров за последние 12 месяцев.

Если вы не уверены, какой код лучше всего описывает вашу работу и разрешён ли он для паушального налогообложения, свяжитесь с нами, и мы поможем вам выбрать его правильно.