Faaliyet kodu, işyerini açarken kaydedip sonra unuttuğun bir formalite gibi görünür, ancak götürü usul vergilendirilen girişimciler için iki kilit konuyu belirler: götürü usul vergilendirilen girişimci olup olamayacağını ve ne kadar vergi ödeyeceğini. Yanlış seçim, başvurunun reddedilmesi ya da beklenmedik bir çift taraflı muhasebe yükümlülüğü anlamına gelebilir. Bu yazıda, hangi faaliyetlerin götürü vergiye girebileceğini, hangilerinin giremeyeceğini ve tüm bunların vergini nasıl etkilediğini açıklıyoruz.

Faaliyet kodu nedir ve neden önemlidir

Faaliyet kodu, resmi faaliyet sınıflandırmasına göre ne işle uğraştığını tanımlayan bir numaradır. Onu APR kaydı sırasında seçersin ve girişimci olarak bir ağırlıklı (ana) faaliyet bildirirsin. Götürü usul vergilendirilen girişimciler için bu kodun iki yönlü bir rolü vardır: birincisi, götürü usul vergilendirmenin sana hiç izinli olup olmadığını belirler; ikincisi, vergi ve primlerin hesaplanmasını etkileyen bir gruba yerleştirir.

Bu nedenle kod seçimi kozmetik bir karar değildir. Yasayla götürü vergiden hariç tutulan bir faaliyeti seçersen, Vergi İdaresi götürü usul vergilendirme başvurunu reddedebilir; bu durumda defter tutman ve fiilen elde edilen gelir üzerinden vergi ödemen gerekir.

Hangi faaliyetler götürü vergiye GİREMEZ

Vatandaşların Gelir Vergisi Kanunu’nun (ZPDG) 40. maddesi, götürü usul vergilendirme hakkının tanınamayacağı alanları açıkça belirtir. Bunlar şunlardır:

reklam ve pazar araştırması;
toptan ticaret ve perakende ticaret;
oteller ve restoranlar (konaklama-yeme içme hizmetleri);
finansal aracılık;
gayrimenkulle ilgili faaliyetler.

Pratikte: bir reklam ajansı açmayı ya da pazar araştırmasıyla uğraşmayı planlıyorsan, götürü vergi senin için bir seçenek değildir. Aynı şey klasik ticaret (yeniden satış amacıyla mal alımı), mutfaklı restoranlar, gayrimenkul alım satımında aracılık ve finansal hizmetler için de geçerlidir.

İstisna: büfe, römork ve seyyar tesisler

Yasa önemli bir istisna öngörür. Ticaret veya konaklama-yeme içme faaliyetini büfede, römorkta ya da benzeri prefabrik veya seyyar bir tesiste yürüten girişimciye, talebi üzerine, götürü olarak belirlenen gelir üzerinden vergi ödemesi onaylanabilir.

Bu, seyyar bir tesisten gözleme, patlamış mısır, dondurma veya basılı yayın satışının, ilgili alan (ticaret, konaklama-yeme içme) ilke olarak hariç tutulmuş olsa bile, götürü vergiye girebileceği anlamına gelir. Bu, faaliyetin bütününe değil, faaliyetin yürütülme biçimine bağlı dar bir istisnadır.

Serbest çalışanların en sık kullandığı kodlar

Götürü usul vergilendirilen girişimci olarak çalışan yerli ve yabancı serbest çalışanların büyük kısmı, çoğunlukla izinli olan hizmet ve yaratıcı faaliyetlerle uğraşır. Uygulamada kullanılan tipik kodlar:

6201 – bilgisayar programlama (programcılar, geliştiriciler);
7022 – işletme ve yönetim danışmanlığı faaliyetleri;
7410 – uzmanlaşmış tasarım faaliyetleri;
9003 – sanatsal yaratıcılık;
8559 / 8555 – eğitim ve öğretim.

Dijital pazarlama veya SEO yapıyorsan özellikle dikkat et. Reklam ajansı kodu, götürü vergiden hariç tutulan reklam alanına girer; oysa danışmanlık hizmetleri (örneğin 7022) götürü olarak vergilendirilebilir. Sınır bazen ince olabildiğinden, kaydolmadan önce bir muhasebeciye danış; böylece işini gerçekçi biçimde tanımlayan ve aynı zamanda izinli olan bir kod seçebilirsin.

Kod verginin tutarını nasıl etkiler

Götürü usul vergilendirilen girişimcilerde vergi ve primler fiili ciro üzerinden değil, götürü olarak belirlenen matrah üzerinden hesaplanır. Faaliyet kodu seni belirli bir gruba yerleştirir ve Vergi İdaresi’nin kararının sonunda ne kadar olacağı bu gruba (ve belediye, girişimcinin yaşı gibi parametrelere) bağlıdır. Bu nedenle aynı gelire ancak farklı kodlara sahip iki kişi, farklı aylık yükümlülüklere sahip olabilir.

Götürü usul vergilendirilen girişimcilerin yıllık 6.000.000 dinar ciro limiti olduğunu da bilmek önemlidir. Bu tutar aşılırsa götürü vergi hakkı kaybedilir ve çift taraflı muhasebeye ve fiilen elde edilen gelir üzerinden vergilendirmeye geçilir. Bundan ayrı olarak, takvim yılına göre değil son 12 aya göre değerlendirilen 8.000.000 dinarlık bir PDV sistemine giriş eşiği de vardır.

Özet

Reklam, pazar araştırması, ticaret, konaklama-yeme içme, finans ve gayrimenkul götürü vergiye giremez (Kanun’un 40. maddesi).
İstisna: büfe, römork ya da seyyar tesiste yürütülen ticaret ve konaklama-yeme içme, talep üzerine götürü vergiye girebilir.
BT, danışmanlık, tasarım, sanat ve öğretim, serbest çalışanlar için tipik olarak izinli faaliyetlerdir.
Kod, götürü verginin ve primlerin hesaplanmasını etkileyen grubu belirler.
Götürü vergi için ciro limiti yıllık 6.000.000 dinardır; PDV eşiği son 12 ay için 8.000.000 dinardır.

İşini en iyi hangi kodun tanımladığından ve götürü vergi için izinli olup olmadığından emin değilsen, bize ulaş; doğru seçmene yardımcı olalım.