Командировки и расходы у предпринимателя на фиксированном налогообложении

Вы едете на конференцию, к клиенту в другой город или на выставку за границу и задаётесь вопросом: могу ли я «списать» эти расходы с налога и положены ли мне суточные? У предпринимателя на фиксированном налогообложении (paušalac) ответ иной, чем у фирм, ведущих двойную бухгалтерию, и именно здесь возникает больше всего путаницы. В этой статье мы объясняем, что из поездки действительно влияет на ваш фиксированный налог, а что нет.

Предприниматель на фиксированном налогообложении не учитывает расходы — в том числе на поездки

Самое важное, что нужно понять: предприниматель на фиксированном налогообложении не уменьшает налоговую базу на сумму расходов. Налог и взносы устанавливаются вам решением Налоговой администрации в виде фиксированной ежемесячной суммы независимо от того, сколько вы потратили на топливо, авиабилеты, гостиницу или суточные. В отличие от предпринимателя, ведущего двойную бухгалтерию (где прибыль = доходы − расходы), у вас расходы в расчёт налога не входят.

Практическое следствие: вам не нужно собирать и хранить чеки из командировки в налоговых целях. Предприниматель на фиксированном налогообложении ведёт только книгу KPO (Книга об осуществлённом обороте), то есть учёт доходов, а не учёт расходов.

Что такое «суточные» на самом деле и почему на них не стоит рассчитывать

Суточные и не облагаемые налогом возмещения расходов на командировку — это институт из отношений работодатель — работник. Это суммы, которые работодатель может выплатить работнику без уплаты налога. На период до конца 2025 года эти не облагаемые налогом суммы составляют:

• Суточные при командировке внутри страны — до 3.241 динара за суточные (не облагается налогом).
• Суточные при командировке за границу — до 90 евро в день (не облагается налогом); ранее лимит составлял 50 евро.
• Расходы на проживание — учитываются в полном объёме по приложенным счетам.

Ключевой момент: эта логика применяется, когда работодатель возмещает расходы работнику. Предприниматель на фиксированном налогообложении не выплачивает сам себе «суточные» как налоговую категорию, поскольку у него нет расчёта расходов. Если вы где-то прочитаете таблицу с суточными, знайте, что эти цифры не являются тем, что уменьшает ваш фиксированный налог.

Как предприниматель на фиксированном налогообложении оплачивает поездку на практике

Поскольку вы не подтверждаете расходы, деньгами на расчётном счёте вы распоряжаетесь свободно. Это означает, что авиабилеты, гостиницу и прочее вы можете оплатить несколькими способами, и ни один из них не изменит вашу налоговую обязанность:

• Напрямую картой/платёжным поручением с расчётного (предпринимательского) счёта.
• Переводом денег на личный счёт и последующей оплатой как частное лицо.
• Снятием наличных в рамках лимитов, установленных банком.

Для перевода с расчётного на личный счёт обычно используется код платежа 241 или 289. Дневной лимит на перевод/снятие, который вы не обязаны подтверждать, чаще всего составляет 150.000 динаров в день, однако точный лимит и условия зависят от банка (в банкоматах лимит, как правило, ниже). Для бóльших сумм или валюты банк может потребовать дополнительную документацию.

На снятие и использование этих денег предприниматель на фиксированном налогообложении не платит дополнительный налог, поскольку налог уже «покрыт» фиксированным ежемесячным решением. Это одно из крупнейших практических преимуществ статуса плательщика фиксированного налога по сравнению с ведением двойной бухгалтерии.

Что действительно важно для предпринимателя на фиксированном налогообложении

Хотя расходы не входят в налоговый расчёт, есть пара моментов, связанных с поездками, на которые действительно стоит обратить внимание:

• В рамках фиксированного налогообложения вас удерживает доход, а не расход. Лимит для сохранения статуса плательщика фиксированного налога составляет 6.000.000 динаров оборота в год, а при 8.000.000 динаров за последние 12 месяцев вы попадаете в систему PDV.
• Если вы выставляете клиенту «перевыставленные» расходы на поездку (например, авиабилеты или проживание), эта сумма является вашим доходом и входит в KPO и в лимит оборота.
• Для поездок за границу и валютных операций банк может потребовать документацию (например, командировочное поручение) по валютным, а не налоговым причинам.
• Чеки из поездки могут быть полезны для вашего внутреннего учёта и отношений с клиентом, но не как налоговый расход.

Главное

• Предприниматель на фиксированном налогообложении не учитывает расходы — поездки не уменьшают фиксированный налог.
• Суточные (3.241 динар внутри страны, до 90 евро за границей на 2025 год) — это категория для отношений работодатель — работник, а не для вашего фиксированного налога.
• Поездку вы оплачиваете так, как вам удобно; вам не нужно хранить чеки в налоговых целях.
• Следите за доходом и лимитами (6 млн динаров для фиксированного налога, 8 млн для PDV), а не за расходами.
• Перевыставленные расходы на поездку являются вашим доходом и входят в KPO.

Если вы не уверены, как провести перевыставленные расходы или не «подталкивает» ли вас какая-либо операция к лимиту — свяжитесь с нами, мы с радостью поможем.

Источники

• Uplatnica.rs — Фиксированное налогообложение в Сербии (2025)
• Pausal.rs — Как я распоряжаюсь деньгами как предприниматель на фиксированном налогообложении
• Paušalko — Снятие денег со счёта предпринимателя на фиксированном налогообложении: лимиты и правила
• Biznis.rs — Все не облагаемые налогом суммы для работодателей до конца 2025 года