PDV и предприниматели на паушальном налоге: когда вы попадаете в систему PDV
Ana Jovanović
15.04.2026.
4 min čteniя
Будучи предпринимателем на паушальном (фиксированном) налоге, вы редко задумываетесь о PDV до тех пор, пока дела вдруг не пойдут в гору и счета не начнут накапливаться. И тогда возникает вопрос, который застаёт многих врасплох: когда я обязан войти в систему PDV и что конкретно это означает для моего бизнеса? В этой статье мы разбираем порог, добровольный вход и обязанности, которые вас ждут, когда вы становитесь плательщиком PDV.
Порог в 8.000.000 динаров: как он на самом деле рассчитывается
Граница для входа в систему PDV — это оборот в размере 8.000.000 динаров. Как только вы её превышаете, вы теряете право на паушальное налогообложение и становитесь плательщиком PDV. То, что многие путают, — это способ, которым отслеживается этот лимит.
В отличие от паушального лимита в 6.000.000 динаров, который рассчитывается по календарному году (1.1.–31.12.), порог для PDV рассматривается как скользящий период из 365 последовательных дней. Это означает, что с любого дня вы можете посмотреть на 365 дней назад и сложить оборот. Эта сумма никогда не должна превышать 8 миллионов. Таким образом, лимит не обнуляется с наступлением нового года.
В оборот включается стоимость выставленных счетов (а не полученных оплат), при этом в качестве релевантной даты берётся дата оборота, то есть дата счёта. Отдельные услуги, оказанные иностранным клиентам (например, программирование, консультационные и оказываемые в электронной форме услуги), рассматриваются особым образом и не всегда включаются в эту сумму, поэтому здесь всегда разумно проверить конкретный случай с бухгалтером.
Добровольный вход в PDV: когда это имеет смысл
Вам не обязательно ждать, пока вы превысите порог. Даже если ваш оборот ниже 8 миллионов, вы можете добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика PDV. Это не обязательно, но в некоторых ситуациях может быть выгодно.
Добровольный вход чаще всего имеет смысл в следующих случаях:
- Ваши клиенты в основном являются плательщиками PDV, поэтому начисленный PDV не является для них расходом (они могут вычесть его как предварительный налог).
- У вас есть значительные закупки (оборудование, программное обеспечение, услуги) с входящим PDV, который вы могли бы вычесть.
- Вы планируете быстрый рост и хотите избежать резкой смены системы в середине года.
Важно: предприниматель на паушальном налоге не может одновременно находиться в системе PDV и сохранять паушальный статус. С входом в PDV (будь то обязательным или добровольным) вы переходите на ведение бухгалтерского учёта (двойную бухгалтерию).
Как осуществляется регистрация
Заявление о регистрации плательщика PDV подаётся по форме EPPDV в электронном виде через портал ePorezi Налоговой администрации. При обязательном входе заявление подаётся не позднее истечения первого срока подачи периодической налоговой декларации после превышения порога.
С момента, когда вы становитесь плательщиком, в последующих счетах вы обязаны указывать и начислять PDV. Если на день регистрации у вас есть товарные запасы, вместе с заявлением подаётся также инвентаризационная опись товаров.
Обязанности плательщика PDV
Вход в PDV означает более серьёзное администрирование, чем было у предпринимателя на паушальном налоге. Вот ключевые обязанности:
- Начисление PDV на оборот по установленным ставкам: общая ставка составляет 20%, а специальная (сниженная) ставка — 10% для определённых законом товаров и услуг.
- Налоговая декларация PPPDV подаётся в электронном виде, в срок 15 дней с момента истечения налогового периода.
- Налоговый период является месячным или квартальным. Новые плательщики подают декларацию ежемесячно в текущем и следующем календарном году; тот, кто за предыдущие 12 месяцев достиг оборота свыше 50.000.000 динаров, обязан использовать месячный период.
- Ведение бухгалтерского учёта и записей (книга полученных и выставленных счетов).
- Электронное выставление счетов (SEF) и регистрация PDV в системе электронных счетов (e-фактур) в установленные сроки.
На практике это означает, что со дня входа вам необходим отлаженный бухгалтерский процесс: выставление e-фактур с PDV, регистрация входящих и исходящих счетов, месячный или квартальный расчёт и своевременная подача декларации. Ошибки и задержки здесь влекут за собой штрафы, поэтому стоит иметь систему, которая работает с первого дня.
Главное
- Порог для входа в PDV составляет 8.000.000 динаров, измеряемый в скользящем периоде из 365 дней (не по календарному году).
- С превышением порога вы автоматически теряете паушальный статус и становитесь плательщиком PDV.
- Добровольный вход возможен и ниже порога; он имеет смысл, когда ваши клиенты являются плательщиками PDV или у вас большой входящий PDV.
- Регистрация осуществляется по форме EPPDV через портал ePorezi.
- Обязанности: начисление PDV (20% / 10%), декларация PPPDV в срок 15 дней с момента истечения налогового периода, ведение учёта и e-фактуры (SEF).
Примечание: сроки и пороги время от времени меняются нормативными актами, а у каждой ситуации есть свои особенности. Перед принятием конкретных решений проверьте актуальные данные или обратитесь к бухгалтеру. Если вам нужна помощь с входом в PDV или с оценкой того, выгоден ли вам добровольный вход, свяжитесь с нами.
Источники
Mašinnый perevod (II). Original na serbskom.