Почти каждый паушальный предприниматель хотя бы раз задаётся вопросом: как Налоговая администрация вообще пришла именно к этой сумме в моём решении? Сумма не случайна — существует чёткая формула с исходной базой и рядом коэффициентов. В этой статье мы шаг за шагом объясняем, как рассчитываются паушальный налог и взносы и как вообще формируется решение.

Что такое паушальное налогообложение

Паушальный предприниматель платит налог не с фактически полученного дохода, а с заранее установленной (паушальной) базы. Это означает, что независимо от того, выставили ли вы в этом месяце счета на крупную или небольшую сумму, вы платите фиксированную сумму, которую Налоговая администрация определяет вам решением. К этой базе применяются налоговая ставка и ставки взносов на обязательное социальное страхование.

Исходная база

Всё начинается с исходной базы. Она привязана к средней месячной заработной плате на одного работника, полученной в Республике Сербия, городе, общине или городской общине, в которой находится местонахождение предприятия. Иными словами, база не одинакова для одного и того же вида деятельности в Белграде и в небольшой общине — местонахождение напрямую влияет на сумму.

Затем к этой исходной базе применяется ряд коэффициентов, которые её повышают или понижают в зависимости от вида деятельности, микролокации и личных обстоятельств предпринимателя.

Коэффициенты, формирующие базу

Постановление о более подробных условиях, критериях и элементах паушального налогообложения определяет коэффициенты, которые применяются к исходной базе:

Коэффициент вида деятельности — зависит от кода вида деятельности и указан в Приложении 1 к Постановлению. Различия велики: например, для услуг такси (код 4932) коэффициент составляет 1,244, тогда как для разработки программного обеспечения (код 6201) он значительно выше — 4,025. Поэтому два паушальных предпринимателя в одной и той же общине могут иметь существенно различающиеся базы.
Коэффициент зоны (микролокации) — находится примерно в диапазоне от 0,7 до 1,1 в зависимости от зоны, в которой находится местонахождение. Местонахождения в центральной части (экстра- и первая зона), как правило, дают более высокую базу, чем те, что расположены в пригородных зонах.
Коэффициент возраста учредителя — для предпринимателей моложе 30 или старше 55 лет применяется уменьшение с коэффициентом 0,9 (для отдельных профессий, таких как юридические, медицинские и архитектурные, ещё ниже — 0,7).
Коэффициент продолжительности деятельности — в первый год работы база уменьшается вдвое (коэффициент 0,5), а затем постепенно повышается (0,8 / 0,85 / 0,9), пока не достигнет 1,0 для предприятий старше 36 месяцев.

Практическое следствие: тот, кто впервые открывает предприятие, в первый год работы имеет базу, уменьшенную на 50%, что значительно снижает ежемесячное обязательство на старте.

Налог и взносы на базу

После определения окончательной базы к ней применяются налоговая ставка и ставки взносов на обязательное социальное страхование. Для предпринимателей это:

Налог на доходы от самостоятельной деятельности — 10%
Взнос на PIO (пенсионное и инвалидное страхование) — 24%
Взнос на медицинское страхование — 10,3%
Взнос на страхование на случай безработицы — 0,75%

Важное замечание: не каждый паушальный предприниматель платит все взносы. Если вы уже трудоустроены у работодателя или иным образом застрахованы по какому-либо основанию, часть взносов (чаще всего медицинское страхование) не уплачивается через предприятие. Поэтому важно, чтобы основание страхования в решении было указано верно — об этом далее.

Ограничение годового роста базы

Чтобы база не росла резко из года в год, Постановлением предусмотрено, что для действующих паушальных предпринимателей база не может быть увеличена более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Это ограничение было продлено и действует включительно по 2027 год. Исключение существует, если вы сами измените код вида деятельности или перенесёте местонахождение предприятия — тогда база рассчитывается заново.

Как Налоговая администрация выносит решение

Когда вы регистрируетесь как паушальный предприниматель (или подаёте заявление о паушальном налогообложении), Налоговая администрация на основании описанной выше формулы выносит решение об авансовых платежах. В нём указаны ежемесячные суммы налога и взносов, которые вы уплачиваете, чаще всего до 15-го числа месяца за предыдущий месяц.

В решениях случаются ошибки, поэтому обязательно проверяйте их. Чаще всего это:

Неверное основание страхования — вам начислены медицинское страхование и страхование на случай безработицы, хотя вы уже застрахованы по основанию трудоустройства.
Неверный коэффициент вида деятельности, зоны или возраста.
Неверно определённая база или неприменённое уменьшение за первый год.

Если вы не согласны с решением, вы имеете право подать жалобу в течение 15 дней со дня получения. До завершения процедуры по жалобе вы обязаны уплачивать суммы, указанные в решении.

Главное

База исходит из средней заработной платы в общине местонахождения, после чего умножается на коэффициенты вида деятельности, зоны и уменьшения по возрасту и продолжительности работы предприятия.
В первый год работы база уменьшается вдвое (коэффициент 0,5).
Ставки: налог 10%, PIO 24%, медицинское страхование 10,3%, безработица 0,75% — с оговоркой, что не все взносы уплачиваются, если вы застрахованы по другому основанию.
База действующих паушальных предпринимателей не растёт более чем на 10% в год, включительно по 2027 год.
Проверьте решение и, если оно неверно, подайте жалобу в течение 15 дней.

Если вы хотите, чтобы кто-то проверил ваше решение и расчёт до истечения срока подачи жалобы, свяжитесь с нами.