Test samostalnosti: 9 kriterijuma koje frilenseri moraju da znaju

Ako kao paušalac radiš za jednog klijenta, dobar deo prihoda ti dolazi sa jedne adrese, a oni ti uz to određuju i radno vreme — postoji realna šansa da Poreska uprava tvoj odnos posmatra kao prikriveni radni odnos. Upravo to proverava test samostalnosti, a posledice padanja na testu mogu biti ozbiljno veće poreske obaveze. U nastavku objašnjavamo svih 9 kriterijuma i kako da se zaštitiš.

Šta je test samostalnosti i zašto postoji

Test samostalnosti je skup od devet kriterijuma kojima Poreska uprava utvrđuje da li preduzetnik (uključujući paušalce) zaista posluje samostalno ili je u suštini „skriveni zaposleni“ kod jednog nalogodavca. Uveden je izmenama Zakona o porezu na dohodak građana s primenom od 1. marta 2020. godine. Cilj je da spreči situacije u kojima je neko faktički zaposlen kod jedne firme, ali na papiru posluje kao preduzetnik i tako plaća znatno manje poreza i doprinosa.

Ključno pravilo: ako je kod tebe ispunjeno pet ili više od devet kriterijuma u odnosu prema jednom nalogodavcu, smatra se da nisi samostalan u odnosu na tog klijenta.

9 kriterijuma nesamostalnosti

Svaki kriterijum opisuje jedan element odnosa koji liči na odnos poslodavca i zaposlenog. Pročitaj ih kao pitanja i iskreno odgovori za svakog svog klijenta:

• Radno vreme i odmor — nalogodavac određuje radno vreme, ili odmor i odsustva zavise od njegove odluke.
• Prostor nalogodavca — uobičajeno koristiš prostorije koje obezbeđuje nalogodavac ili radiš na mestu koje on odredi.
• Obuka o trošku nalogodavca — nalogodavac organizuje ili snosi troškove tvog stručnog osposobljavanja ili usavršavanja.
• Način angažovanja — angažovan si nakon oglasa za posao ili posredstvom agencije za pronalaženje kadra.
• Alat i upravljanje radom — nalogodavac obezbeđuje osnovni alat, opremu ili druga osnovna sredstva, odnosno upravlja procesom rada.
• Zavisnost prihoda (70%) — najmanje 70% ukupnih prihoda u periodu od 12 meseci ostvaruješ od jednog nalogodavca.
• Bez poslovnog rizika — obavljaš poslove iz delatnosti nalogodavca, a ugovorom nije utvrđena tvoja odgovornost za rizik (npr. za kvalitet) prema krajnjem korisniku.
• Zabrana rada za druge — ugovor sadrži delimičnu ili potpunu zabranu rada za druge nalogodavce (osim konkurenata).
• 130 radnih dana — obavljaš poslove za istog nalogodavca najmanje 130 radnih dana u periodu od 12 meseci.

Posledice ako padneš na testu

Ako je ispunjeno pet ili više kriterijuma, prihod od tog nalogodavca prestaje da se tretira kao paušalni prihod i oporezuje se kao „drugi prihod“. To znači znatno teži poreski tretman:

• Porez 20% na bruto prihod, bez normiranih troškova kakve inače imaju paušalci.
• Doprinos za PIO 25,5%.
• Doprinos za zdravstveno osiguranje 10,3%, ako lice nije osigurano po drugom osnovu.
• Mogućnost retroaktivne naplate poreza i doprinosa, uz kamatu.

Ko snosi obavezu zavisi od toga ko je nalogodavac. Ako je nalogodavac domaće pravno lice, ono obračunava i plaća porez i doprinose po odbitku, pa teret pada na njega. Ako je nalogodavac iz inostranstva (čest slučaj kod stranih frilensera koji rade za firme van Srbije), obavezu obračuna i plaćanja snosi sam preduzetnik. Zato je za frilensere s inostranim klijentima ovaj test posebno bitan.

Kako da se zaštitiš

Cilj nije „varati“ test, već stvarno poslovati samostalno i to dokumentovati. Praktični koraci:

• Diversifikuj klijente — izbegavaj da jedan klijent nosi 70% ili više godišnjeg prihoda i prati granicu od 130 radnih dana po klijentu.
• Pažljivo sastavi ugovor — bez zabrane rada za druge, bez fiksnog radnog vremena diktiranog od strane klijenta, sa jasno definisanim tvojim rizikom i odgovornošću za rezultat.
• Koristi sopstvenu opremu i prostor — radi sa svojim alatom i iz svog prostora kad god je moguće.
• Naplaćuj po projektu ili rezultatu, a ne kao mesečnu „platu“ za fiksno radno vreme.
• Čuvaj dokaze samostalnosti — ugovore, fakture više klijenata, prepisku koja pokazuje da sam organizuješ posao.

Ključno

• Test ima 9 kriterijuma; nesamostalnost nastupa kod 5 ili više ispunjenih.
• Pad na testu znači porez 20% bez normiranih troškova, PIO 25,5% i zdravstveno 10,3%.
• Kod domaćeg nalogodavca obavezu snosi on; kod inostranog je snosi sam frilenser.
• Zaštita: više klijenata, dobar ugovor, sopstvena oprema i čuvanje dokaza.

Ako nisi siguran kako stojiš sa konkretnim klijentom ili kako da sastaviš ugovor koji izdržava test, javi nam se — rado pomažemo.

Izvori

• Paragraf — Test samostalnosti za preduzetnike: kriterijumi i objašnjenja
• Paušalko — Test samostalnosti za paušalce: 9 kriterijuma i sankcije
• Cloudbook — Test samostalnosti preduzetnika: 9 kriterijuma