Ha átalányadózó vállalkozóként egyetlen ügyfélnek dolgozol, bevételed jelentős része egyetlen címről érkezik, és emellett ők határozzák meg a munkaidődet is — reális az esélye annak, hogy az Adóhivatal a kapcsolatodat rejtett munkaviszonyként kezeli. Pontosan ezt vizsgálja az önállósági teszt, és a teszten való megbukás következménye komolyan magasabb adóterhet jelenthet. Az alábbiakban elmagyarázzuk mind a 9 kritériumot, valamint azt, hogyan védheted meg magad.

Mi az önállósági teszt és miért létezik

Az önállósági teszt kilenc kritériumból álló halmaz, amellyel az Adóhivatal megállapítja, hogy a vállalkozó (ideértve az átalányadózó vállalkozókat is) valóban önállóan működik-e, vagy lényegében „rejtett munkavállaló” egyetlen megbízónál. A Zakon o porezu na dohodak građana (ZPDG) módosításaival vezették be, 2020. március 1-jei alkalmazással. Célja azon helyzetek megakadályozása, amelyekben valaki ténylegesen egyetlen cégnél van alkalmazásban, papíron viszont vállalkozóként működik, és így lényegesen kevesebb adót és járulékot fizet.

Kulcsfontosságú szabály: ha nálad öt vagy több a kilencből kritérium teljesül egyetlen megbízóval szemben, akkor úgy tekintendő, hogy nem vagy önálló az adott ügyféllel szemben.

A nem önállóság 9 kritériuma

Minden kritérium a munkaviszony egy-egy olyan elemét írja le, amely a munkáltató és a munkavállaló kapcsolatára hasonlít. Olvasd el ezeket kérdésként, és válaszolj őszintén minden egyes ügyfeled esetében:

Munkaidő és pihenőidő — a megbízó határozza meg a munkaidőt, vagy a pihenő- és távolléti idő az ő döntésétől függ.
A megbízó helyisége — szokásosan a megbízó által biztosított helyiségeket használod, vagy az általa kijelölt helyen dolgozol.
Képzés a megbízó költségére — a megbízó szervezi vagy viseli a szakmai képzésed vagy továbbképzésed költségeit.
A foglalkoztatás módja — álláshirdetés alapján vagy munkaerő-közvetítő ügynökség révén foglalkoztattak.
Eszközök és a munka irányítása — a megbízó biztosítja az alapvető eszközöket, felszerelést vagy más tárgyi eszközöket, illetve irányítja a munkafolyamatot.
Bevételi függőség (70%) — 12 hónapos időszakban a teljes bevételed legalább 70%-át egyetlen megbízótól szerzed.
Üzleti kockázat nélkül — a megbízó tevékenységi körébe tartozó munkát végzel, és a szerződés nem állapítja meg a kockázatért (pl. a minőségért) való felelősségedet a végfelhasználóval szemben.
Más megbízóknak végzett munka tilalma — a szerződés részleges vagy teljes tilalmat tartalmaz más megbízóknak végzett munkára (a versenytársak kivételével).
130 munkanap — ugyanazon megbízó számára 12 hónapos időszakban legalább 130 munkanapon végzel munkát.

A teszten való megbukás következményei

Ha öt vagy több kritérium teljesül, az adott megbízótól származó bevétel többé nem átalányadózás alá eső bevételként kezelendő, hanem „egyéb bevételként” adózik. Ez lényegesen súlyosabb adóügyi kezelést jelent:

20% adó a bruttó bevételre, az átalányadózó vállalkozókat egyébként megillető normatív költségek nélkül.
PIO járulék 25,5%.
Egészségbiztosítási járulék 10,3%, ha az érintett személy más jogcímen nincs biztosítva.
Az adó és a járulékok visszamenőleges beszedésének lehetősége, kamattal együtt.

Hogy ki viseli a kötelezettséget, attól függ, ki a megbízó. Ha a megbízó belföldi jogi személy, akkor ő számítja ki és fizeti meg az adót és a járulékokat levonással, így a teher rá hárul. Ha a megbízó külföldről van (ami gyakori eset azoknál a külföldi ügyfeleknek dolgozó szabadúszóknál, akik Szerbián kívüli cégeknek dolgoznak), a kiszámítás és a befizetés kötelezettségét maga a vállalkozó viseli. Ezért a külföldi ügyfelekkel rendelkező szabadúszók számára ez a teszt különösen fontos.

Hogyan védheted meg magad

A cél nem a teszt „kijátszása”, hanem az, hogy valóban önállóan működj, és ezt dokumentáld is. Gyakorlati lépések:

Diverzifikáld az ügyfeleidet — kerüld, hogy egyetlen ügyfél az éves bevétel 70%-át vagy annál többet tegye ki, és kövesd nyomon a 130 munkanapos határt ügyfelenként.
Gondosan állítsd össze a szerződést — más megbízóknak végzett munka tilalma nélkül, az ügyfél által diktált fix munkaidő nélkül, az általad vállalt kockázat és az eredményért való felelősség világos meghatározásával.
Használj saját felszerelést és helyiséget — amikor csak lehetséges, saját eszközeiddel és saját helyiségedből dolgozz.
Projekt- vagy eredményalapon számlázz, ne pedig havi „fizetésként” fix munkaidőért.
Őrizd meg az önállóság bizonyítékait — szerződéseket, több ügyféltől származó számlákat, levelezést, amely azt mutatja, hogy a munkát magad szervezed.

Lényeg

A tesztnek 9 kritériuma van; a nem önállóság 5 vagy több teljesült kritériumnál áll be.
A teszten való megbukás 20% adót jelent normatív költségek nélkül, PIO 25,5%-ot és egészségbiztosítást 10,3%-ot.
Belföldi megbízó esetén a kötelezettséget ő viseli; külföldi esetén maga a szabadúszó viseli.
Védelem: több ügyfél, jó szerződés, saját felszerelés és a bizonyítékok megőrzése.

Ha nem vagy biztos abban, hogyan állsz egy konkrét ügyféllel, vagy hogyan állíts össze olyan szerződést, amely kiállja a tesztet, fordulj hozzánk — szívesen segítünk.

Mi az önállósági teszt és miért létezik

A nem önállóság 9 kritériuma

A teszten való megbukás következményei

Hogyan védheted meg magad

Lényeg

Források