Если вы как предприниматель на фиксированном налоге (paušalac) работаете на одного клиента, значительная часть дохода поступает вам с одного адреса, и при этом он определяет вам и рабочее время — существует реальная вероятность, что Налоговая администрация будет рассматривать ваши отношения как скрытые трудовые отношения. Именно это проверяет тест самостоятельности, а последствия провала на тесте могут быть серьёзно более высокие налоговые обязательства. Ниже мы объясняем все 9 критериев и то, как себя защитить.

Что такое тест самостоятельности и почему он существует

Тест самостоятельности — это набор из девяти критериев, по которым Налоговая администрация устанавливает, действительно ли предприниматель (включая плательщиков фиксированного налога) ведёт деятельность самостоятельно, или по сути является «скрытым работником» у одного заказчика. Он был введён изменениями Закона о налоге на доходы граждан (ZPDG) с применением с 1 марта 2020 года. Цель — предотвратить ситуации, в которых кто-то фактически трудоустроен в одной компании, но на бумаге работает как предприниматель и тем самым платит значительно меньше налога и взносов.

Ключевое правило: если у вас выполнено пять или более из девяти критериев в отношениях с одним заказчиком, считается, что вы не являетесь самостоятельным по отношению к этому клиенту.

9 критериев несамостоятельности

Каждый критерий описывает один элемент отношений, который напоминает отношения работодателя и работника. Прочтите их как вопросы и честно ответьте по каждому своему клиенту:

Рабочее время и отдых — заказчик определяет рабочее время, либо отдых и отсутствия зависят от его решения.
Помещение заказчика — вы обычно пользуетесь помещениями, которые предоставляет заказчик, или работаете в месте, которое он определяет.
Обучение за счёт заказчика — заказчик организует или несёт расходы на ваше профессиональное обучение или повышение квалификации.
Способ привлечения — вы привлечены после объявления о работе или через кадровое агентство.
Инструменты и управление работой — заказчик предоставляет основные инструменты, оборудование или иные основные средства, то есть управляет рабочим процессом.
Зависимость дохода (70%) — не менее 70% совокупного дохода за период в 12 месяцев вы получаете от одного заказчика.
Отсутствие предпринимательского риска — вы выполняете работы из деятельности заказчика, а договором не установлена ваша ответственность за риск (например, за качество) перед конечным потребителем.
Запрет работы на других — договор содержит частичный или полный запрет работы на других заказчиков (кроме конкурентов).
130 рабочих дней — вы выполняете работы для одного и того же заказчика не менее 130 рабочих дней за период в 12 месяцев.

Последствия, если вы провалите тест

Если выполнено пять или более критериев, доход от этого заказчика перестаёт рассматриваться как доход на фиксированном налоге и облагается как «прочий доход». Это означает значительно более тяжёлый налоговый режим:

Налог 20% на валовой доход, без нормированных расходов, которые обычно есть у плательщиков фиксированного налога.
Взнос на PIO 25,5%.
Взнос на медицинское страхование 10,3%, если лицо не застраховано по иному основанию.
Возможность ретроактивного взыскания налога и взносов, с процентами.

Кто несёт обязательство, зависит от того, кто является заказчиком. Если заказчик — отечественное юридическое лицо, оно начисляет и платит налог и взносы у источника, поэтому бремя ложится на него. Если заказчик из-за рубежа (частый случай у иностранных фрилансеров, которые работают на компании вне Сербии), обязанность начисления и уплаты несёт сам предприниматель. Поэтому для фрилансеров с иностранными клиентами этот тест особенно важен.

Как себя защитить

Цель не в том, чтобы «обмануть» тест, а в том, чтобы действительно вести деятельность самостоятельно и это документировать. Практические шаги:

Диверсифицируйте клиентов — избегайте того, чтобы один клиент приносил 70% или более годового дохода, и следите за пределом в 130 рабочих дней на клиента.
Тщательно составьте договор — без запрета работы на других, без фиксированного рабочего времени, диктуемого клиентом, с чётко определёнными вашим риском и ответственностью за результат.
Используйте собственное оборудование и помещение — работайте своими инструментами и из своего помещения, когда это возможно.
Выставляйте счета за проект или результат, а не как ежемесячную «зарплату» за фиксированное рабочее время.
Храните доказательства самостоятельности — договоры, счета от нескольких клиентов, переписку, которая показывает, что вы сами организуете работу.

Главное

Тест включает 9 критериев; несамостоятельность наступает при 5 или более выполненных.
Провал на тесте означает налог 20% без нормированных расходов, PIO 25,5% и медицинское страхование 10,3%.
При отечественном заказчике обязательство несёт он; при иностранном — его несёт сам фрилансер.
Защита: несколько клиентов, хороший договор, собственное оборудование и хранение доказательств.

Если вы не уверены, как обстоят дела с конкретным клиентом или как составить договор, который выдержит тест, свяжитесь с нами — мы с радостью поможем.

Что такое тест самостоятельности и почему он существует

9 критериев несамостоятельности

Последствия, если вы провалите тест

Как себя защитить

Главное

Источники