Вы работаете с зарубежными клиентами, и деньги поступили на ваш валютный счёт — а теперь вы не знаете, какой налог платить, когда и по какой модели? Фрилансеры в Сербии имеют особый режим самоналогообложения, который отличается от фиксированного налога (paušal), и выбор правильной модели напрямую влияет на то, сколько вы отдадите государству. Далее мы объясняем модели, нормированные расходы, квартальные сроки и когда вообще имеет смысл задуматься о фиксированном налоге.

Кто считается фрилансером для целей налогообложения

В налоговом смысле фрилансер — это физическое лицо, получающее доход на основании договорного вознаграждения — чаще всего от зарубежных клиентов, но и из страны — без зарегистрированной фирмы или предпринимательской деятельности. Ключевая особенность этого режима — самоналогообложение: Налоговая администрация не присылает вам решение, а вы сами обязаны рассчитать и задекларировать налог и взносы. Это касается как граждан Сербии, так и иностранных граждан, получающих доход таким образом в Сербии.

Две модели самоналогообложения: A и B

Закон предусматривает две модели, и вы выбираете ту, которая вам больше подходит — причём её можно менять от квартала к кварталу. Различие заключается в размере нормированных расходов и в налоговой ставке.

Модель A обычно выгоднее при более низких доходах. Признаётся фиксированный нормированный расход (необлагаемая сумма) за квартал, а на доход сверх этого порога вы платите налог по ставке 20%, плюс взносы. С 1 февраля 2026 года эта сумма составляет 110.647 динаров за квартал (в 2025 году она составляла 107.738 динаров).

Модель B обычно выгоднее при более высоких доходах. Признаётся фиксированный нормированный расход, увеличенный на 34% от валового дохода, а на остаток уплачивается налог по более низкой ставке 10%, плюс взносы. С 1 февраля 2026 года фиксированная часть составляет 66.733 динара за квартал (в 2025 году она составляла 64.979 динаров).

Модель A — нормированный расход 110.647 дин/квартал, налог 20%
Модель B — нормированный расход 66.733 дин + 34% дохода, налог 10%
Суммы корректируются один раз в год, с 1 февраля

Взносы: PIO и медицинское страхование

Помимо налога, на налоговую базу начисляются и взносы. Ставка взноса на пенсионное и инвалидное страхование (PIO) составляет 24% и обязательна в обеих моделях. Взнос на медицинское страхование составляет 10,3%, но уплачивается только в том случае, если вы ещё не застрахованы по другому основанию — например, как работник по найму или предприниматель. Это важная деталь: если у вас есть постоянная работа на полную ставку, вы, скорее всего, не платите взнос на медицинское страхование с фрилансерского дохода.

Следует также иметь в виду минимальную базу для взносов: если ваша рассчитанная база ниже установленного законом минимума, взносы всё равно начисляются на этот минимум, чтобы сохранить статус в пенсионном страховании.

Квартальные декларации: сроки и бланк

Фрилансерский доход декларируется ежеквартально, в течение 30 дней после окончания квартала. Декларация подаётся в электронном виде, на бланке PP OPO-K, через специализированный портал Налоговой администрации (Frilenseri) или через портал ePorezi. Например, декларация доходов за первый квартал 2026 года подавалась включительно до 30 апреля 2026 года.

Q1 (январь–март) — срок 30 дней после окончания квартала (например, 30 апреля)
Q2 (апрель–июнь) — срок 30 дней после окончания квартала
Q3 (июль–сентябрь) — срок 30 дней после окончания квартала
Q4 (октябрь–декабрь) — срок 30 дней после окончания квартала

На портале доступен калькулятор, который помогает рассчитать обязательство, а после успешной подачи система генерирует платёжную квитанцию с QR-кодом для удобства оплаты через мобильный банкинг. Если вы не подадите декларацию вовремя, последуют пени и возможная административная ответственность.

Фрилансерское самоналогообложение vs. фиксированный налог

Многие фрилансеры в какой-то момент задаются вопросом, не перейти ли им на фиксированное налогообложение, то есть открыть предпринимательскую деятельность. Это два совершенно разных режима:

Фрилансерское самоналогообложение — физическое лицо, без регистрации фирмы, декларация ежеквартально, обязательство зависит от полученного в этом квартале дохода. Нет фиксированного ежемесячного расхода, если нет дохода.
Фиксированный налог (предприниматель на фиксированном налогообложении, paušalac) — деятельность, зарегистрированная в APR, фиксированное ежемесячное обязательство, которое определяет Налоговая администрация независимо от того, сколько вы заработали, с годовым лимитом оборота. Вы выставляете счета-фактуры и имеете PIB.

Грубая логика: если доходы нерегулярные или низкие, фрилансерский режим часто более гибкий, поскольку вы платите только тогда, когда зарабатываете. Если доходы стабильные и более высокие, фиксированный налог может оказаться выгоднее и даёт вам статус предпринимателя (проще выставлять счета-фактуры, заключать договоры с фирмами, непрерывность во взносах). Конкретный расчёт зависит от размера дохода, вида деятельности и того, застрахованы ли вы по другому основанию, поэтому перед решением стоит сравнить оба варианта.

Главное

Фрилансерский доход проходит через самоналогообложение — вы сами рассчитываете и декларируете, Налоговая администрация не присылает решение.
Вы выбираете между моделью A (нормированный расход 110.647 дин, налог 20%) и моделью B (66.733 дин + 34%, налог 10%) — с 1 февраля 2026 года.
Взнос PIO составляет 24% в обеих моделях; медицинский — 10,3% только в том случае, если вы не застрахованы по другому основанию.
Декларация ежеквартальная, бланк PP OPO-K, срок 30 дней после окончания квартала, в электронном виде через портал.
Фиксированный налог — это отдельный режим с фиксированным ежемесячным обязательством — может оказаться выгоднее при стабильных, более высоких доходах.

Суммы и ставки меняются из года в год, поэтому перед подачей декларации всегда проверяйте актуальные данные на портале Налоговой администрации. Если вам нужна помощь с выбором модели или подачей квартальной декларации, свяжитесь с нами.