Паушальный налог прост, пока он действует, но рано или поздно многие предприниматели приходят к моменту, когда они должны (или хотят) перейти на ведение бухгалтерского учёта. Если вас интересует, когда это происходит, какие сроки действуют и что конкретно меняется в повседневной работе, далее мы объясняем всё шаг за шагом.

Когда вы обязаны перейти на бухгалтерский учёт

Существует несколько ситуаций, в которых предприниматель теряет право на паушальное налогообложение и переходит на налогообложение по фактически полученному доходу, то есть на ведение бухгалтерского учёта. Самые частые причины:

Годовой оборот превышает 6.000.000 динаров (лимит для паушального режима, действует и в 2026 году).
Оборот превышает 8.000.000 динаров за предыдущие 12 месяцев, в результате чего возникает обязанность постановки на учёт по PDV (это отдельный лимит, не связанный с лимитом для паушального режима).
Вы начинаете заниматься деятельностью, которая не разрешена для паушального налогообложения (например, реклама, торговля, финансовое посредничество, гостинично-ресторанный бизнес, посредничество в обороте недвижимости).
В вашу деятельность вкладывает средства другое лицо (совладение, товарищество).

Важно, что в оборот в 6 миллионов динаров засчитываются все счета, выставленные в течение календарного года, независимо от того, оплачены они или нет, и независимо от того, отечественные это или иностранные клиенты. Если у вас несколько зарегистрированных видов деятельности, доходы суммируются вместе.

Когда вы можете перейти добровольно

Вам не обязательно ждать, пока вы превысите лимит. Переход на бухгалтерский учёт возможен и добровольно, если вы решите, что этот режим вам больше подходит, например потому, что у вас высокие фактические расходы, которые уменьшили бы налоговую базу. Добровольный переход применяется с начала следующего календарного года, а соответствующее решение указывается вместе с налоговой декларацией не позднее 31 октября текущего года.

Сроки подачи при превышении лимита в 6 миллионов

При превышении лимита в 6.000.000 динаров момент перехода зависит от того, в какой части года вы перешли границу:

Если вы превышаете лимит по состоянию на 30 июня включительно — обязанность ведения бухгалтерского учёта начинается с 1 июля того же года.
Если вы превышаете лимит с 1 июля и далее — переход на бухгалтерский учёт начинается с 1 января следующего года.

Независимо от основания перехода, налоговая декларация по форме PPDG-1S подаётся в срок 15 дней со дня начала ведения бухгалтерского учёта. Декларация подаётся в электронном виде через портал ePorezi.

Если вы меняете только зарегистрированный вид деятельности, но продолжаете заниматься какой-либо из разрешённых видов деятельности, по принципу фактичности у вас нет обязанности перехода ранее 1 января следующего года. Поэтому перед каждым изменением стоит проконсультироваться с бухгалтером.

Что меняется, когда вы переходите на бухгалтерский учёт

Самое большое отличие в том, что налог больше не уплачивается с заранее установленной паушальной базы, а с фактически полученного дохода, уменьшенного на признанные расходы. Это означает больше администрирования, но и возможность того, что расходы уменьшат налоговую обязанность. Конкретно меняется следующее:

Вы ведёте бухгалтерские книги (как правило, по системе простого бухгалтерского учёта) и фиксируете каждый доход и расход.
Вы выбираете модель выплаты прибыли: налогообложение по системе «личной заработной платы» или без личной заработной платы (с чистой прибыли). Выбор влияет на величину взносов и налога.
Вы храните всю документацию, сопровождающую расходы (входящие счета, выписки, договоры), поскольку расходы признаются только при наличии достоверной документации.
Если вы также превышаете порог в 8 миллионов динаров, вы встаёте на учёт по PDV и начисляете PDV на исходящих счетах.

Учётные записи, которые вы обязаны вести

Как лицо, ведущее простой бухгалтерский учёт, к основным учётным записям относятся:

Книга учёта доходов и расходов (PK-1).
Учёт основных средств и малоценного инвентаря.
Учёт выставленных и полученных счетов, а также обязанность выставления e-фактур, если вы работаете с субъектами государственного сектора или находитесь в системе PDV.
Бухгалтерский учёт, связанный с возможными сотрудниками и выплатами (если они у вас есть).

В отличие от паушального режима, где у вас был минимальный учёт, теперь ожидается аккуратное и своевременное ведение учёта в течение всего года, а также годовой расчёт налога и взносов.

Главное

Лимит для паушального режима — 6.000.000 динаров в год (2026); порог PDV — отдельные 8.000.000 динаров за 12 месяцев.
Превышение до 30 июня означает бухгалтерский учёт с 1 июля того же года; после 1 июля — с 1 января следующего года.
Декларация PPDG-1S подаётся в срок 15 дней с начала ведения учёта, в электронном виде через ePorezi.
О добровольном переходе вы заявляете не позднее 31 октября, с применением со следующего года.
При ведении учёта вы платите налог с фактического дохода, уменьшенного на расходы, поэтому аккуратная документация обязательна.

Переход с паушального налога на бухгалтерский учёт не сложен, если вы подготовитесь вовремя и соблюдёте сроки. Если вам нужна помощь с подачей декларации и настройкой учёта, свяжитесь с нами.