Götürü vergi sürdüğü müddetçe basittir, ancak er ya da geç birçok girişimci, çift taraflı muhasebeye (poslovne knjige) geçmek zorunda kaldığı (veya geçmek istediği) bir noktaya ulaşır. Bunun ne zaman gerçekleştiğini, sürelerin neler olduğunu ve günlük faaliyetlerde somut olarak nelerin değiştiğini merak ediyorsanız, aşağıda adım adım açıklıyoruz.

Muhasebeye ne zaman geçmek zorundasınız

Girişimcinin götürü usul vergilendirme hakkını kaybettiği ve fiilen elde edilen gelir üzerinden vergilendirmeye, yani çift taraflı muhasebeye geçtiği birkaç durum vardır. En sık karşılaşılan sebepler şunlardır:

Yıllık cironun 6.000.000 dinarı aşması (götürü vergi sınırı, 2026 yılında da geçerlidir).
Cironun son 12 ayda 8.000.000 dinarı aşması; bu durumda PDV sistemine girme yükümlülüğü doğar (bu, götürü vergi sınırından ayrı bir sınırdır).
Götürü usul vergilendirmeye izin verilmeyen bir faaliyete başlamanız (ör. reklamcılık, ticaret, finansal aracılık, gastronomi/ağırlama, gayrimenkul alım satımında aracılık).
Faaliyetinize başka bir kişinin yatırım yapması (ortak mülkiyet, ortaklık).

6 milyon dinarlık ciroya, takvim yılı boyunca düzenlenen tüm faturaların, tahsil edilip edilmediğine ve müşterilerin yerli ya da yabancı olmasına bakılmaksızın dahil edildiğini bilmek önemlidir. Birden fazla kayıtlı faaliyetiniz varsa gelirler birlikte toplanır.

Gönüllü olarak ne zaman geçebilirsiniz

Sınırı aşmayı beklemeniz gerekmez. Bu rejimin size daha uygun olacağını değerlendirirseniz, örneğin vergi matrahını düşürecek yüksek fiili giderleriniz olduğu için, muhasebeye geçiş gönüllü olarak da mümkündür. Gönüllü geçiş, bir sonraki takvim yılının başından itibaren uygulanır ve tercih, en geç cari yılın 31 Ekim tarihine kadar vergi beyannamesiyle birlikte bildirilir.

6 milyon sınırını aştığınızda bildirim süreleri

6.000.000 dinarlık sınırın aşılması durumunda geçiş anı, sınırı yılın hangi döneminde geçtiğinize bağlıdır:

Sınırı 30 Haziran tarihi dahil olmak üzere aşarsanız — çift taraflı muhasebe tutma yükümlülüğü aynı yılın 1 Temmuz tarihinden itibaren başlar.
Sınırı 1 Temmuz tarihinden itibaren aşarsanız — muhasebeye geçiş bir sonraki yılın 1 Ocak tarihinden itibaren başlar.

Geçiş gerekçesine bakılmaksızın, PPDG-1S formundaki vergi beyannamesi, çift taraflı muhasebe tutmaya başlanan günden itibaren 15 gün içinde verilir. Beyanname, ePorezi portalı üzerinden elektronik olarak sunulur.

Yalnızca kayıtlı faaliyetinizi değiştirir, ancak izin verilen faaliyetlerden birini yürütmeye devam ederseniz, fiili durum (fakticitet) ilkesi gereği bir sonraki yılın 1 Ocak tarihinden önce geçiş yapma yükümlülüğünüz yoktur. Bu nedenle her değişiklikten önce muhasebecinize danışmanız iyi olur.

Muhasebeye geçtiğinizde neler değişir

En büyük fark, verginin artık önceden belirlenmiş götürü matrah üzerinden değil, kabul edilen giderler düşülmüş fiilen elde edilen gelir üzerinden ödenmesidir. Bu, daha fazla idari işlem anlamına gelir, ancak aynı zamanda giderlerin vergi yükümlülüğünü azaltma imkânını da getirir. Somut olarak şunlar değişir:

Çift taraflı muhasebe (kural olarak basit muhasebe sistemine göre) tutar ve her geliri ve gideri kayda geçirirsiniz.
Kâr dağıtım modelini seçersiniz: „kişisel ücret” (lična zarada) sistemine göre vergilendirme veya kişisel ücretsiz (net kâr üzerinden) vergilendirme. Bu seçim, primlerin/katkı paylarının ve verginin tutarını etkiler.
Giderlere ilişkin tüm belgeleri (gelen faturalar, hesap özetleri, sözleşmeler) saklarsınız; çünkü giderler yalnızca güvenilir belgelerle kabul edilir.
8 milyon dinarlık eşiği de aşarsanız PDV sistemine girer ve çıkış faturalarınızda PDV hesaplarsınız.

Tutmanız gereken kayıtlar

Basit muhasebe tutan bir defter sahibi olarak, temel kayıtlar şunları kapsar:

Gelir ve gider defteri (PK-1).
Maddi duran varlıklar ve küçük demirbaşlara ilişkin kayıt.
Düzenlenen ve alınan faturalara ilişkin kayıt; ayrıca kamu sektörü kuruluşlarıyla veya PDV sisteminde faaliyet gösteriyorsanız e-faturalar düzenleme yükümlülüğü.
Olası çalışanlarla ve ödemelerle ilgili muhasebe kayıtları (varsa).

Asgari kayıt tuttuğunuz götürü vergiden farklı olarak, artık yıl boyunca düzenli ve zamanında kayıt tutmanız, ayrıca yıllık vergi ve prim/katkı payı hesaplaması yapmanız beklenir.

Önemli noktalar

Götürü vergi sınırı yıllık 6.000.000 dinardır (2026); PDV eşiği ise 12 aylık dönemde ayrı bir 8.000.000 dinardır.
Sınırın 30 Haziran tarihine kadar aşılması, aynı yılın 1 Temmuz tarihinden itibaren muhasebe demektir; 1 Temmuz tarihinden sonra ise bir sonraki yılın 1 Ocak tarihinden itibaren.
PPDG-1S beyannamesi, muhasebe tutmaya başlanmasından itibaren 15 gün içinde, ePorezi üzerinden elektronik olarak verilir.
Gönüllü geçişi en geç 31 Ekim tarihine kadar, bir sonraki yıldan itibaren uygulanmak üzere bildirirsiniz.
Muhasebede, giderler düşülmüş fiili gelir üzerinden vergi ödediğiniz için düzenli belge tutmak zorunludur.

Götürü vergiden muhasebeye geçiş, zamanında hazırlanır ve sürelere uyarsanız karmaşık değildir. Beyan ve kayıtların kurulması konusunda yardıma ihtiyacınız olursa bize ulaşın.